НДС при порче ТМЦ

Определение порчи ТМЦ

Порча ТМЦ (товарно-материальных ценностей) – это ухудшение всех или отдельных свойств товара, в результате чего он не может быть использован для целей реализации или производства продукции/услуг.

Общие правила восстановления НДС

При выявлении порчи ТМЦ налогоплательщик обязан восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по этим товарам (ч. 3 подп. 24.15 п. 24 ст. 133 НК РФ).

Исключения из правила восстановления НДС

Восстановление НДС не требуется в следующих случаях⁚

• Порча основных средств и нематериальных активов.
• Порча товаров, произошедшая в результате чрезвычайных обстоятельств (пожар, стихийное бедствие и т.п.).
• НДС, который ранее не принимался к вычету.
• НДС, который был отнесен на увеличение стоимости товаров или получен из безвозмездных бюджетных средств.

Порядок восстановления НДС

1; Определение суммы восстанавливаемого НДС

Если сумму ранее принятого к вычету НДС можно документально подтвердить, то налоговые вычеты уменьшаются на эту сумму.

Если сумму НДС определить невозможно, налоговые вычеты уменьшаются исходя из расчетной суммы, равной 20% от стоимости испорченных товаров.

2. Отражение в учете

Восстановление НДС отражается в учете следующим образом⁚

• Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
• Кредит счета 68 «Налоги и сборы»

Нюансы восстановления НДС при порче отдельных запасов

Инвентарь и хозяйственные принадлежности
Если стоимость предметов была полностью или частично списана на затраты до обнаружения порчи, то НДС не восстанавливается, так как предметы считаются использованными для целей производства или реализации.

Если на момент обнаружения порчи числится остаточная стоимость предметов, то НДС восстанавливается от этой остаточной стоимости.

Бракованная продукция

Бракованная продукция считается испорченной и попадает под правила восстановления НДС. Если бракованная продукция подлежит ремонту, то НДС не восстанавливается, а учитывается в составе расходов на ремонт.