УСН⁚ Порча и недостача
Система налогообложения при УСН (упрощенная система налогообложения) регулирует учет и налогообложение доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей․ Рассмотрим особенности учета порчи и недостачи при УСН․
Учет порчи и недостачи
При выявлении порчи или недостачи материальных ценностей организации, применяющие УСН, обязаны отразить их в бухучете․ Для учета таких операций предусмотрен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»․
Порча
Порча ценностей ⸺ их уничтожение или уменьшение ценности в результате естественного износа, стихийных бедствий или иных причин․ Порча в пределах норм естественной убыли относится к материальным расходам и учитывается при расчете налогооблагаемой базы․
Недостача
Недостача ⸺ выявленное отсутствие части материальных ценностей, обусловленное хищением, ошибками в учете и т․д․ Недостача в пределах норм естественной убыли также относится к материальным расходам, а сверх норм ⸺ возмещается виновными лицами․
Учет при УСН
При УСН расходы на порчу и недостачу учитываются в следующих пределах⁚
- В пределах норм естественной убыли⁚ включаются в материальные расходы в периоде выявления;
- Сверх норм естественной убыли⁚ включаются в расходы при возмещении ущерба виновными лицами․
Нормы естественной убыли
Нормы естественной убыли утверждены нормативными документами, например, Приказом Минпромторга РФ № 2510 от 12․04․2019 г․ Нормы установлены для различных видов материальных ценностей и учитывают возможные потери при хранении и транспортировке․
Особенности учета
- При выявлении порчи или недостачи необходимо создать комиссию, которая проведет осмотр и документально зафиксирует факт и причины ущерба․
- В бухучете списывают стоимость испорченных или недостающих ценностей с кредита счетов учета материальных ценностей (10, 41 и др․) на дебет счета 94․
- При возмещении ущерба виновными лицами сумма ущерба списывается с кредита счета 94 на дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»․
- При отражении расходов в налоговом учете необходимо учитывать положения ст․ 254 НК РФ, определяющие состав материальных расходов при УСН․
Учет порчи и недостачи при УСН имеет свои особенности․ Строгое соблюдение правил учета и налогообложения позволяет избежать претензий со стороны контролирующих органов и оптимизировать налоговую нагрузку․